Надо понимать, что транспортный налог с повышающим коэффициентом распространяется на все автотранспортные средства вне зависимости от того, зарегистрированы ли они у физических или юридических лиц.
Как налог оплачивают компании
Юридические лица, на балансе которых находятся автомобили, должны рассчитывать сбор самостоятельно. Для физических лиц необходимости в этом нет, так как они получают уведомления, где уже указана необходимая сумма для оплаты.
В 2021 году для дорогостоящих автомобилей расчет транспортного налога производится с повышающим коэффициентом. Стоимость касается каждой отдельно взятой машины. В общем, ТН представляет собой сумму следующих показателей:
- базы, которая зависит от мотора;
- ставки;
- доли в собственности;
- коэффициента, который является отношением месяцев фактического владения автотранспортом в году к количеству месяцев года по календарю (показатель обозначается как Кв);
- повышающего коэффициента (обозначаемого, как Кп).
Кв используется тогда, когда единица транспорта находилась в собственности меньше месяцев календарного года. Он рассчитывается делением количества тех месяцев, в которых автомобилем владели, на число 12. О полном месяце говорят тогда, когда машина приобретена до 15 числа или продана после 15 числа. Юридические лица, являющиеся плательщиками налога, указывают его во 2-ом разделе в коде строки 130 в виде дроби десятичной.
Стоимость авто и размер налога
Транспортный налог с применением повышающего коэффициента применяется, начиная с 2014 года. Он рассчитывается не во всех случаях, а только в отношении дорогих автомобилей. Так введено налогообложение на вещи, являющиеся предметами роскоши.
В прошлом году к таким авто были отнесены те транспортные средства, стоимость которых была больше трех миллионов рублей. Помимо этого, в расчет принимается и показатель года автотранспорта. Таким образом, Кп используют в случаях, когда:
- цена авто признана выше 3 миллионов рублей;
- срок пользования является не выше, установленного НК РФ.
Перед тем, как начать расчеты, проверяют, входит ли ТС в список автомобилей, средняя стоимость которых начинается с отметки в три миллиона рублей. Этот перечень обновляется каждый год. Размер Кп может иметь такие значения, как:
- 1,1, если автомобилю – 2-3 года, и его цена 3-5 млн. руб.;
- 1,3, при наличии 1-2 лет выпуска, а также стоимости 3-5 млн. руб.;
- 1,5, если возраст менее года при цене 3-5 млн. руб.;
- 2, при возрасте менее 5 лет и цене 5-10 млн. руб.;
- 3, при возрасте менее 10 лет и цене 10-15 млн. руб.;
- 3, при возрасте менее 20 лет и цене свыше 15 млн. руб.
Время отсчета
Судя по перечню видно, что помимо марок авто, указывается количество лет, которые прошли с года их производства. После того как срок истекает, автотранспортные средства переходят в категорию бюджетных. Тогда повышающий коэффициент не нужно будет платить.
Определить срок Кп несложно. Он рассчитывается с периода, когда авто было выпущено с конвейера. При расчете не принимается во внимание промежуток времени, который закреплен для исчисления дифференцированной повышенной ставки. Для нее срок исчисляется со следующего после года производства ТС.
К примеру, когда считается ТН за 2016 г. по автотранспортному средству, стоимость которого составляет от трех до пяти млн. руб., и изготовленного в 2013 г., время, прошедшее с года выхода с конвейера, составит четыре года. Поэтому повышающий коэффициент к нему не будет использоваться.
Так же при расчете времени с года выпуска, нужно начинать расчет с года изготовления и заканчивать тем годом, когда платится сбор. Если же автотранспортное средство не содержится в списке, по которым используется Кп, то средняя стоимость авто должна рассчитываться самостоятельно. Тогда используется специальная методика, которая была разработана для этих целей Министерством промышленности и торговли РФ. Для этого имеются две формулы: одна из них применяется, если дилер находится в России, а другая – если он находится за рубежом. В первом варианте применяются данные дилерских центров о розничных ценах, которые они рекомендуют. Во втором варианте применяются данные разных автомобильных каталогов.
Предмет роскоши
Таким образом, если цена авто составляет более трех миллионов рублей, и срок его применения больше, чем установленный Налоговым кодексом, сбор необходимо подкорректировать.
Важно! Имеется пять видов соответствующих коэффициентов. При минимальной сумме с его помощью налог повышают всего на 10 процентов. При этом, максимальная сумма увеличится в три раза по сравнению с первоначальным.
Ежеквартальный расчет
Налог необходимо рассчитывать каждый квартал. То же самое касается и показателей корректирующего коэффициента. В 2014 году он использовался только к сумме сбора за год, а платежи, уплачиваемые каждый квартал, считались без начисления коэффициента. Лишь по итогам года проводилась корректировка. Но, с 2015 года Кп стали использовать и при авансах.
Из-за него в декларацию добавилась еще одна строчка. Значение Кп указывают во втором разделе в строке кода 150. Чтобы получить конечную сумму, умножают полученный сбор на число, прописанное в строке 150. А если коэффициенты не применяются, то в этих строчках проставляют прочерки.
