Разберем в статье, что собой представляет общая налоговая система для ИП и фирм, насколько она выгодна для организаций и ИП. Будем рады вашим вопросам, уточнениям или примерам из личного опыта.
Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН) присваивается ИП или организации сразу по регистрации, если не подано уведомление о переходе на иную систему налогообложения.
Поэтому ОСНО имеет самое меньшее количество требований к участникам, является самой тягостной на деле, что касается документооборота и количества налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Все субъекты предпринимательства, которые не перешли на упрощенку, патент, единый вмененный налог, сельскохозяйственный налог при регистрации либо в течении 30 дней с момента регистрации по умолчанию оказываются на ОСНО.
Что к уплате
Налоги:
- Налог на доходы физических лиц (ставка 13 %) по деятельности ИП;
- НДФЛ 13 % со всех выплат работникам;
- НДС (0;10 или в основном 20 процентов);
- На имущество физических лиц от 0.2 до 2 процентов.
- Дополнительные налоги (транспортный, акцизы, водный и т.д) в зависимости от специфики деятельности
- Соц взносы (ПФР, ФОМС, страховка)
С правовой базой по налогам на ОСНО можно ознакомится в гл.21 и гл.23 части 2 НК РФ.
Декларация-4-НДФЛ-бланк
Бланк 2-НДФЛ
Форма 26.2-3 Уведомление об отказе от применения УСН
ИП также должны оплачивать страховые взносы на себя и всех сотрудников.
Налог на доходы
Ставка 13 % от доходов, есть возможность использовать вычеты расходов, но они должны быть подтверждены документально и быть направлены на предпринимательскую деятельность, на развитие, например, поддержание функциональности.
Если совсем нет никаких подтверждающих документов, то более 20 процентов применить к вычетам не удастся.
Отчетные периоды для внесения авансовых платежей по НДФЛ это 15 июля и 15 октября текущего года. Должна сдаваться декларация 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года.
НДС
Налог на добавленную стоимость начисляется при реализации товаров и услуг, как на территории РФ, так и при импорте товара. Многие ИП пытаются освободиться от его уплаты, если отвечают следующему требованию – если прибыль за 3 месяца не превысила 2 миллиона рублей.
Общая ставка 20 %, оплачивается ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого месяца в квартале. То есть общая сумма за отчетный квартал делится на три равные доли и вносится этими долями каждый месяц не позднее 25-го числа.
Подробнее в статье 145 НК РФ.
Чтобы не иметь проблем с возмещением НДС из бюджета, работать с НДС- ными организациями, то необходим грамотный бухгалтер, который будет четко следить за своевременным и правильным оформлением всех документов. С возмещением НДС на практике возникает много проблем, большинство из которых по безответственности самих работников бухгалтерии, на пустом месте.
Налог на имущество
ИП платит налог только на недвижимое имущество, в отличие от ООО, которые обязаны оплачивать также и движимое имущество. ИФНС присылает уведомление, декларация по этому виду налога не сдается. Ставка около 2 % и оплачивается независимо, используется ли имущество в предпринимательской деятельности или нет.
Дополнительные налоги и акцизы
Это такие налоги как, например, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, акцизы, земельный налог, то есть они не приписаны не всем. И варьируются в зависимости от рода деятельности и специфики деятельности ИП для извлечения прибыли.
Страховые взносы
Пенсионное и медицинское страхование в совокупности, как указано выше составляет сумму равной 32 385 рублей в год, уплачивается не позднее 31 декабря текущего года.
Плюс дополнительный взнос, если сумма доходов превышает 300 тыс. в год, 1 процент от сверх суммы, но здесь учитывается доходы за минусом вычетов, а не все доходы, что является небольшим, но плюсом.
Страховые взносы на работников и 13 % подоходный налог с каждого сотрудника.
Количество работников у предпринимателя на ОСНО не ограничено, как на льготных режимах.
Что платить:
- пенсионное страхование 22%
- медицинское страхование – 5.1%
- социальное страхование – 2.9%
- страхование от несчастных случаев до 8.5 % в зависимости от деятельности
Предприниматель обязан удерживать 13 %подоходного налога с заработной платы каждого сотрудника и перечислять в бюджет.
Количество налогов на ОСНО, отчетность и своевременное предоставление документации в ФНС это целая наука, углубляться во все это можно часами. Поэтому предпринимателю нужен либо стоящий бухгалтер, либо, если его бизнес отвечает требованиям законодательства к субъектам специальных налоговых режимов, то переходить на льготные системы налогообложения.
Сводная таблица по общей системе налогообложения
| Вид налога | Ставка | Налоговая база | Отчетная документация | Налоговый календарь | ИП | ООО |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20 % для ООО, 13 % для ИП | Прибыль | Декларация 3НДФЛ | Декларация до 20 апреля ежегодно | Книга учетов расходов и доходов и хозопераций сдается раз в год | Только декларация |
| НДС | 0, 10, 18 % | Надбавка к цене товара или услуги | Декларация по НДС | Каждый квартал | Возможность осуществить вычет | Возможность вычетов |
| Подоходный налог | 13 % | Заработная плата | 2НДФЛ | Один раз в год | ||
| Страховые взносы | Более 30 % | Плательщик взносов работодатель | 6НДФЛ | Каждый квартал | ||
| ———- | ————— | —————— | 4НДФЛ | В течении 5 дней после месяца поучения первой прибыли | Только вновь зарегистрированные ИП | |
| Земельный налог | До 1.5 % | индивидуально | Декларация по земельному налогу | Один раз в год | ||
| Транспортный налог | Зависит от мощности | индивидуально | Декларация по транспортному налогу | Один раз в год | ||
| Налог на имущество | До 2.2 % | Имущество в собственности | Декларация | Отчетный период — квартал | Декларацию не сдают | Движимое и недвижимое имущество |
Минусы и плюсы ОСНО
Плюсы:
⊕ Самый основной плюс это возможность работать с компаниями по НДС
⊕ Отсутствие рамок по доходам и количеству работников
⊕ Огромный выбор сфер деятельности, намного больше, чем у льготников
⊕ Если работаете с импортом, то возможность возврата НДС
⊕ Возможность работать с подакцизными товарами
Минусы:
• Просто громадная отчетность по сравнению с другими видами налогообложения
• Необходимо иметь бухгалтера, один предприниматель не справится
• Оплата большого числа налогов, отчетные документы по каждому виду налогов
Вменяется на обязательной основе
⋅ организации или ИП с доходом более 120 млн. руб
⋅ организации с остаточными активами (нематериальными) в денежном выражении более 150 мил. руб за отчетный период
⋅ организации и ИП с численностью сотрудников более 100 человек
⋅ ломбарды, банки, подакцизники, страховые компании, нотариусы, адвокаты
⋅ иностранные организации на территории РФ
Также на ОСНО переходят автоматически, если в течение 30 дней не подали уведомление о переходе специального льготного режима, у которых в процессе деятельности возникли обстоятельства, препятствующие им дальше находится на льготном режиме.
То есть либо перестали отвечать требованиям патентной системы налогообложения, ЕНВД, ЕСХН, УСН в силу роста доходов, активов, штата, открытие филиала либо по собственной инициативе.
Так как в 2019 году законодатель увеличил границы некоторых требований для ИП и ООО на льготных системах, то целесообразнее будет пользоваться. Хотя бы на первых порах развития бизнеса.
Поработать по ПСН, системе единого вмененного налога (ЕНВД), УСН или ЕСХН, если возможно, набраться опыта. А потом смело приступать к освоению просторов общей системы налогообложения, которая при достаточной подготовке и уровню знаниям не так и сложна как ее малюют, и дает много возможностей для обширного охвата рынка.
